2024-03-05

操作指南| 公益捐赠如何抵税？（企业篇）

一、企业所得税抵扣指南
       根据《企业所得税法》第九条的规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。以下是公益性捐款的条件和办理流程。

       例如：2023年A公司实现利润1000万元。同时，该公司积极从事公益事业，通过江西省南昌市红十字基金会捐款150万元，江西省南昌市红十字基金会向A公司开具了江西省公益事业捐赠票据150万元。

       分析：A公司年度利润1000万元，计算扣除 120万元（1000万元×12%），依据《企业所得税法》第九条：“在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”，因此，可扣除120万元。

       依据《企业所得税法》第九条：“超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”，即当年不得扣除的30万元（150万元-120万元），可结转以后三年内在计算应纳税所得额中扣除。

公益性捐款抵扣税申报条件：

二、“抵税”具体操作流程
        ·第一步：取得公益捐赠抵税依据——“公益捐赠票据”
捐赠完成后，可向受赠组织申请开具捐赠票据。票据右上角的“捐赠凭证号”为申报必填项。企业微信截图_20230329153652.png

提醒：您向陕西省红十字基金会捐赠完成后，可拨打029-87396791、87396793 ，申请捐赠票据。

·第二步：根据所属地税务部门的具体要求，下载税务部门要求的文件。

文件原文链接http://czt.shaanxi.gov.cn/jsjb/RjQZzi.htm

·第三步：账务处理：企业将捐赠支出计入“营业外支出”科目，并做相关账务处理。

·第四步：申请办理：在规定时间内在网上申请办理公益性捐赠活动税前扣除即可。

·小提示：

1.用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠才可以税前扣除。
2.必须通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构才能税前扣除。
3.若是通过公益性社会组织的捐赠，这里的公益性社会组织必须依法取得公益性捐赠税前扣除资格，即公益性社会组织位于财政、税务、民政部门联合公布的名单里，且发生的公益性捐赠支出属于名单所属年度。
4.必须取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

陕西省红十字基金会

2024年3月5日